根據中國注冊會計師鑒證業務基本準則的有關規定，回答下列問題：（1）簡述合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務的區別，并將答案直接填入相應表格內。

業務類型

區別 \ 合理保證的鑒證業務

（財務報表審計） 有限保證的鑒證業務

（財務報表審閱） 鑒證業務目標 證據收集程序 所需證據數量 鑒證業務風險

（2）簡述鑒證業務標準的類型以及每個標準的具體表現形式，并具體列舉下表所列的各

類業務的標準。 業務類型 具體標準 上市公司財務報表審計 有限責任公司設立驗資業務 國有企業內部控制審核 A公司與B銀行簽訂的借款合同遵循情況審計

2．下表列示了交易性金融資產項目、存貨項目和采購交易的若干具體審計目標及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標，在相應的審計項目內選出能夠實現該審計目標的一項最佳實質性程序，將其相應的編號列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被選擇一次。

審計項目 審計目標 實質性程序 交易性金融資產 （1）交易性金融資產的存在

（2）交易性金融資產計價的準確性

（3）在資產負債表日，交易性金融資產項目的分類恰當 A．檢查交易性金融資產與其他金融資產分類恰當，并已進行正確的會計處理

B．抽查交易性金融資產交易記錄原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號

C．確定交易性金融資產價格的任何波動已進行恰當的會計處理

D．函證資產負債表日被托管的所有有價證券

E．確定負責轉讓有價證券的職員沒有接觸現金、銀行存款記錄

F．將交易性金融資產項目各明細賬期初余額與上年度審計工作

底稿核對 審計項目 審計目標 實質性程序 存貨 （4）公司對存貨均擁有所有權

（5）記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨

（6）存貨成本計算準確

（7）已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值 A．檢查現行銷售價目表

B．審閱財務報表

C．在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內

D．檢查購貨合同和發票

E．在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

F．測試直接人工費用的合理性 采購交易 （8）所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關

（9）采購交易已記錄于恰當的賬戶

（10）采購交易已記錄于正確的會計期間 A．檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B．追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

C．根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類

D．從購貨發票追查至采購明細賬

E．從驗收單追查至采購明細賬

F．將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較

3．A和B注冊

4．ABC會計師事務所承接了w公司2008年度財務報表審計業務，并委派C注冊會計師任項目負責人。在對W公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，請代C注冊會計師做出正確的專業判斷。要求：（1）列示C注冊會計師針對W公司存在重大舞弊風險應實施的追加程序。（2）若W公司舞弊涉及管理，C注冊會計師針對W公司管理層凌駕于控制之上的風險應實施的審計程序。

正確答案：

（1） 業務類型 區別\合理保證的鑒證業務(財務報表審計)有限保證的鑒證業務(財務報表審閱)鑒證業務目標注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平 注冊會計師將鑒證業務風險降至 該業務環境下可接受的水平 證據收集程序執行檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、 函證、重新計算、重新執行、分析程序等程序 執行詢問和分析程序等程序 所需證據數量較多較少鑒證業務風險較低較高提出結論的方式以積極方式提出結論以消極方式提出結論(2)鑒證業務標準包括正式的規定和某些非正式的規定。正式的規定通常是一些“