一、單項(xiàng)選擇題

1. M公司所得稅稅率為25%，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬(wàn)元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(元。

(資料圖)

A.126

B.234

C.96

D.0

2. 2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(元。

A.20.25

B.-20.25

C.31.5

D.-31.5

3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬(wàn)元，已提折舊4 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元。錦秋公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9 600萬(wàn)元，并支付了400萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會(huì)影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是(

A.換出公寓樓發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅

B.公寓樓的公允價(jià)格

C.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值

D.收到的補(bǔ)價(jià)

4. 下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是(

A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬(wàn)元

B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬(wàn)元

C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬(wàn)元

D.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬(wàn)元

5. 東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下

(1)20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬(wàn)元取得了南洋公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬(wàn)元。

(2)20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利;20×9年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(3)2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬(wàn)元購(gòu)入南洋公司20%股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30%，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(元。

A.800

B.950

C.1 000

D.1 030

6. 2×10年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0%的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為(元。

A.50

B.40

C.90

D.100

7. 甲公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下

(1)2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款810萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2007年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2009年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是(

A.2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元

B.2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬(wàn)元

C.2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬(wàn)元

D.2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬(wàn)元

8. 下列有關(guān)2010年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確是(

A.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬(wàn)元

C.2010年3月1日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬(wàn)元

D.2010年4月1日無(wú)形資產(chǎn)處置損益為零

9. 甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。)

(1)2009年1月1日對(duì)持有A公司80%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬(wàn)元，其中，成本為42 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為8 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬(wàn)元。

(2)2009年1月1日對(duì)持有B公司20%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬(wàn)元，其中，成本為6 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬(wàn)元。

(3)2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元。

(4)2009年1月1日將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

(5)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述不正確的是(

A.對(duì)A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

10. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(

A.變更日對(duì)A公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅

B.變更日對(duì)B公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅

C.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益225萬(wàn)元

D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整

11. B公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)

(1)B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。

(2)2010年3月5日，B公司發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬(wàn)元。

(3)2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對(duì)2009年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部?jī)r(jià)款為1 000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。 下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(

A.法院判決違約敗訴

B.火災(zāi)造成損失

C.銷售折讓

D.法院判決專利侵權(quán)敗訴

12. 下列B公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(

A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬(wàn)元，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元

B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露

C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元

D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目500萬(wàn)元，同時(shí)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元

13. 甲公司2007年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2009年末遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額為(元。

A.25

B.30

C.5

D.120

14. 2009年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(元。

A.250

B.255

C.245

D.230

15. 甲公司于20×9年12月29日以2 000萬(wàn)元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1 600萬(wàn)元。2×10年12月25日甲公司又出資220萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為1 800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為(

A.720萬(wàn)元

B.730萬(wàn)元

C.710萬(wàn)元

D.1280萬(wàn)元

16. 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為(

A.-4萬(wàn)元

B.-8萬(wàn)元

C.28萬(wàn)元

D.92萬(wàn)元

17. 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(

A.160萬(wàn)元

B.216萬(wàn)元

C.152萬(wàn)元

D.144萬(wàn)元

18. 甲公司從乙公司購(gòu)入原材料500萬(wàn)元(含增值稅額)，由于財(cái)務(wù)困難，至20×8年12月31日甲公司仍無(wú)法支付貨款，甲公司與乙公司在20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬(wàn)元，延長(zhǎng)期間，每年按照重組后本金的5%計(jì)算利息;同時(shí)規(guī)定，如果20×9年甲公司有盈利，從2×10年起則按8%計(jì)息。 根據(jù)20×8年末債務(wù)重組時(shí)，根據(jù)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況判斷，20×9年甲公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利;20×9年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 假設(shè)20×9年甲公司編制的利潤(rùn)表表明實(shí)現(xiàn)盈利,乙公司關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是(

A.20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 4 000 000 壞賬準(zhǔn)備 500 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 500 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 000

B.20×9年12月31日收到利息 借：銀行存款 200 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000

C.2×10年12月31日收回欠款 借：銀行存款 4 320 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 000

D.2×10年12月31日收回欠款 借：銀行存款 4 200 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000

19. 甲公司20×8年12月31日因債務(wù)重組確認(rèn)的負(fù)債合計(jì)金額為(

A.5 000 000元

B.120 000元

C.4 120 000元

D.4 000 000元

20. 恒通公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2 000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定未形成無(wú)形資產(chǎn)的按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)，所得稅稅率是25%。下列表述中不正確的是(

A.恒通公司當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化的金額為800萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的成本為1 200萬(wàn)元

B.期末所形成無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元,當(dāng)期發(fā)生的2 000萬(wàn)元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1 200萬(wàn)元

C.所形成的無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)期間稅前扣除金額為1 800萬(wàn)元

D.由于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元，稅法上確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)為1 800萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

少數(shù)股東權(quán)益 3840

二、多項(xiàng)選擇題(10題×每題2分=20分)

1. 2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬(wàn)元，票面年利率為5%，期限為5年。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款118萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2008年4月20日甲公司又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為51萬(wàn)元。 2008年末債券投資的公允價(jià)值下降為80萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。 2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款54萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列關(guān)于甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有(

A.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為30萬(wàn)元

B.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為5.5萬(wàn)元

C.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為1萬(wàn)元

D.甲公司持有的債券投資在20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為118萬(wàn)元

E.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為-34萬(wàn)元

2. 對(duì)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有(

A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450 000元

B.期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000元

C.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本

D.另外支付印花稅及傭金5 000元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

E.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元

3. 對(duì)于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有(

A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元

C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為118萬(wàn)元

D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬(wàn)元

E.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元

4. 甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期是3年，每年的12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)該建筑物的成本是2 800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限20年，公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 850萬(wàn)元，2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 820萬(wàn)元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 780萬(wàn)元，2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到處置價(jià)款1 800萬(wàn)元，并存入銀行。 要求，根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2007年12月31日，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值是1 800萬(wàn)元

B.應(yīng)該確認(rèn)的資本公積借方發(fā)生額200萬(wàn)元

C.應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元

D.投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是2 000萬(wàn)元

E.應(yīng)確認(rèn)投資損失200萬(wàn)元

5. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)2009年和2010年的會(huì)計(jì)處理中，下列說法正確的有(

A.2009年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失30萬(wàn)元

B.2010年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元

C.2009年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 820萬(wàn)元

D.2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 780萬(wàn)元

E.2010年該業(yè)務(wù)使企業(yè)的利潤(rùn)總額增加了150萬(wàn)元

6. 2011年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的.是(

A.借：銀行存款 1 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800

B.借：其他業(yè)務(wù)成本 1 780 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 800

C.借：其他業(yè)務(wù)成本 220 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220

D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220 貸：其他業(yè)務(wù)成本 220

E.借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 800

7. A公司2×10年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80%

(2)以銀行存款660萬(wàn)元(含應(yīng)收利息5萬(wàn)元)購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

(3)以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資

(4)以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

(5)出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元)

(6)收到持有至到期投資的利息15萬(wàn)元

(7)收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有(

A.業(yè)務(wù)(1)

B.業(yè)務(wù)(2)

C.業(yè)務(wù)(3)

D.業(yè)務(wù)(4)

E.業(yè)務(wù)(7)

8. 下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有(

A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬(wàn)元

B.“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元

C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元

D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元

E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元

9. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)通常構(gòu)成出租人融資租賃債權(quán)的有(

A.出租人承擔(dān)的履約成本

B.承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付租金總額

C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

D.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

E.未擔(dān)保余值

10. 不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有(

A.存在控制、共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要標(biāo)準(zhǔn)

B.同受一方控制、共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

C.國(guó)家控制的企業(yè)間因?yàn)楸舜送車?guó)家控制而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

E.甲公司的總會(huì)計(jì)師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

三、計(jì)算題(4題×每題9分=36分)

1. 甲公司于20×9年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，準(zhǔn)備對(duì)外出租,工程于2×10年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產(chǎn)支出如下表：

甲公司為建造辦公樓于20×9年1月1日專門借款5 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。 辦公樓的建造還占用兩筆一般借款

(1)從A銀行取得長(zhǎng)期借款4 000萬(wàn)元，期限為20×8年12月1日至2×11年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為20×8年1月1日，期限為5年,年利率為8%，按年支付利息。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0.25%，收到款項(xiàng)均存入銀行。假定全年按360天計(jì)。 因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于20×9年8月1日～11月30日發(fā)生中斷。

(3)建成后甲公司即將該辦公樓出租，并且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)辦公樓2×10年12月31日取得租金收入為500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存銀行，2×10年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元，2×11年1月1日，甲公司將該辦公樓以15 000萬(wàn)元的價(jià)格出售，款項(xiàng)已存入銀行。 要求

(1)計(jì)算20×9年和2×10年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)計(jì)算20×9年和2×10年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(3)計(jì)算20×9年和2×10年全部利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(4)編制20×9年和2×10年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2×10年辦公樓完工時(shí)和收到租金時(shí)的分錄。

(6)確定2×10年末辦公樓的期末計(jì)價(jià)分錄。

(7)編制2×11年辦公樓出售時(shí)的分錄。(答案用萬(wàn)元表示，不考慮相關(guān)的稅費(fèi))

2. 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問

(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6 200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2×11年1月15日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2×11年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司辦公用房系20×5年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×10年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2×10年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 480 貸：累計(jì)折舊 480

(2)2×10年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。 該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。 甲公司2×10年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 借：銷售費(fèi)用 450 貸：累計(jì)攤銷 450

(3)2×10年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。 該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×10年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元)外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。 2×10年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬(wàn)元。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 200 壞賬準(zhǔn)備 800 貸：應(yīng)收賬款 3 000 借：投資收益 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 40

(4)2×10年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。甲公司已將差價(jià)485萬(wàn)元存入銀行。 甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 借：原材料 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100

(5)甲公司的X設(shè)備于20×7年10月20日購(gòu)入，取得成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 20×9年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。 2×10年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬(wàn)元。 甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×10年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440

(6)2×10年11月1日，甲公司決定自2×11年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×7年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×8年1月1日起至2×11年12月31日止;每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。 甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(7)2×10年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2×11年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2×10年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1.6萬(wàn)元。目前市場(chǎng)每件價(jià)格1.5萬(wàn)元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 200

(8)甲公司其他有關(guān)資料如下： ①甲公司的增量借款年利率為10%。 ②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 ③各交易均為公允交易，且均具有重要性。 要求：根據(jù)資料(1)至(7)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。

3. 甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(含部分零售業(yè)務(wù))，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2×10年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。 12月31日，甲公司收到A公司開來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

(4)12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元(其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。

(5)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

(6)12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2×11年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。

(7)12月1日，向F公司銷售100臺(tái)S機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2 400萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，甲公司應(yīng)于2×11年5月1日按2 500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

(8)12月1日，某消費(fèi)者以5 000積分兌換一批市價(jià)為200萬(wàn)的電影票，電影票是甲公司以150萬(wàn)元從影院購(gòu)得。該積分系下列業(yè)務(wù)形成：2×10年8月31日，甲公司銷售一批液晶電視，收到價(jià)款1 000萬(wàn)元，同時(shí)授予消費(fèi)者獎(jiǎng)勵(lì)積分10 000分，1萬(wàn)積分的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，積分可以換取甲公司生產(chǎn)的微波爐和某影院的電影票。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(9)12月30日，向G公司發(fā)出一批Y機(jī)器設(shè)備，收到其支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。甲公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。該業(yè)務(wù)資料如下：9月30日，采用分期預(yù)收款方式向G公司銷售一批Y機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元(不含稅);G公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款，剩余款項(xiàng)應(yīng)于12月30日支付，并由甲公司發(fā)出Y機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到G公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行。 要求

(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司12月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額。

4. 2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

2008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有8名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有6名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。 要求：計(jì)算2008～2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用(或損益)、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合題(只有1題，計(jì)14分)

1. 甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，20×8年6月30日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求

(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄

(2)計(jì)算確定商譽(yù)

(3)編制甲公司購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。(調(diào)整分錄調(diào)整金額與抵銷分錄金額均在抵銷分錄列進(jìn)行填列)

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題(20題×每題1.5分=30分)

1. [答案]C

[解析](1)存貨的可變現(xiàn)凈值 =(1 800-600)×0.20-(1 800-600)×0.005=234(萬(wàn)元)

(2)存貨成本=(1 800-600)×(540÷1 800)=360(萬(wàn)元)

(3)期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=360-234=126(萬(wàn)元)

(4)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=126-45+45×(600/1 800)=96(萬(wàn)元)

2. [答案]B

[解析]賬面價(jià)值=360-126=234(萬(wàn)元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=360萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=360-234=126(萬(wàn)元) “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=126×25%=31.5(萬(wàn)元) “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=31.5-11.25=20.25(萬(wàn)元)

3. [答案]A

[解析]營(yíng)業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。

4. [答案]D

[解析]兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票投資和公寓樓的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值(即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-補(bǔ)價(jià))+支付的相關(guān)稅費(fèi)=9 600(萬(wàn)元)。 當(dāng)期損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-應(yīng)交的稅費(fèi)=10 000-(11 500-4 000)-10 000×5%=2 000(萬(wàn)元)。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500(10 000×5%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值(即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+補(bǔ)價(jià))+支付的相關(guān)稅費(fèi)=10 000(萬(wàn)元); 當(dāng)期損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9 600-8 000=1 600(萬(wàn)元)。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600

5. [答案]C

[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬(wàn)元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 000(萬(wàn)元)。

6. [答案]B

[解析]20×9年1月1日，初始投資成本=1 000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500×10%=950(萬(wàn)元)，產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50(萬(wàn)元);2×10年1月5日，東海公司追加投資20%的股權(quán)，投資成本=2 500+10=2 510(萬(wàn)元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=13 000×20%=2 600(萬(wàn)元)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90(萬(wàn)元)。綜合考慮來(lái)看，東海公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=90-50=40(萬(wàn)元)

7. [答案]D

[解析]2006年1月1日購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=810+90=900(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2006年12月31日攤銷額=900÷6=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=900-150×2-375=225(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=375-375÷4×2-160=27.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。

8. [答案]C

[解析]2010年3月1日持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)A正確;2010年無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額=160÷2×2/12=13.33(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-(150×2+93.75×2+13.33)-(225+27.5)=146.67(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;公允價(jià)值減去處置費(fèi)用=130-130×5%=123.5(萬(wàn)元)，需要調(diào)整賬面價(jià)值，即計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=146.67-123.5=23.17(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C不正確;2010年4月1日，處置價(jià)款130減去無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值900-(150×2+93.75×2+13.33)-(225+27.5+23.17)減去營(yíng)業(yè)稅130×5%的金額為0，所以處置損益為零，選項(xiàng)D正確。

9. [答案]B

[解析]選項(xiàng)B，對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。

10. [答案]B

[解析]選項(xiàng)A，變更日對(duì)A公司的投資調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬(wàn)元，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確; 選項(xiàng)B，多次交易形成合并的情況下，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價(jià)值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確; 選項(xiàng)C，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬(wàn)元)，并調(diào)增期初留存收益=300×75%=225(萬(wàn)元)，所以正確; 選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。

11. [答案]B

[解析]

12. [答案]C

[解析]銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，不調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。

13. [答案]C

[解析]2008年末： 賬面價(jià)值=500-500/5=400 (萬(wàn)元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300 (萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元) 2009年末： 賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元) 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元) 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元)

14. [答案]A

[解析]因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。

15. [答案]A

[解析]應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=2 000-1600×80%=720(萬(wàn)元)

16. [答案]A

[解析]應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=220-1800×12%=4(萬(wàn)元)

17. [答案]D

[解析]少數(shù)股東權(quán)益=1 800×(1-80%-12%)=144(萬(wàn)元)

18. [答案]D

[解析]題目條件中說明“20×9年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利”，所以2×10年乙公司應(yīng)按照8%計(jì)算應(yīng)收取的利息，所以選項(xiàng)C正確，D不正確。

19. [答案]C

[解析]甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的負(fù)債包括“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”與“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額是4 000 000+4 000 000×(8%-5%)=4 120 000(元)。

20. [答案]D

[解析]某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題(10題×每題2分=20分)

1. [答案]BE

[解析]持有交易性金融資產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-5 000+〔510 000-60 000×(8-0.5)〕=55 000(元)=5.5(萬(wàn)元);持有的可供出售金融資產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=120×5%-(120-80)=-34(萬(wàn)元);持有的債券投資也就是可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)該是80萬(wàn)元，所以選項(xiàng)BE正確。

2. [答案]ABDE

[解析]已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(540 000-510 000)+510 000-60 000×(8-0.5)=90 000(元)。

3. [答案]BDE

[解析]公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤; 2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值120萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2008年末確認(rèn)的投資收益=120×5%=6(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確; 2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值80萬(wàn)元，選項(xiàng)E正確。

4. [答案]AC

[解析]投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1 800萬(wàn)元。自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，所以應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元。

5. [答案]ABCD

[解析]2010年影響企業(yè)利潤(rùn)的總額=150(其他業(yè)務(wù)收入)-40(公允價(jià)值變動(dòng)損益)=110(萬(wàn)元)

6. [答案]ABC

[解析]

7. [答案]CD

[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目;選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息5萬(wàn)元填列在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”外，其他業(yè)務(wù)仍填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，雖然交易費(fèi)用在賬務(wù)處理上計(jì)入投資收益，但也要填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)E，收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

8. [答案]ABCDE

[解析]A選項(xiàng)，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)(2)(660-5+4)+業(yè)務(wù)(3)(700+5)+業(yè)務(wù)(4)(800+6)=2 170(萬(wàn)元) B選項(xiàng)，“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)(2)5萬(wàn)元 C選項(xiàng)，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)(1)500萬(wàn)元 D選項(xiàng)，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)(6)15+業(yè)務(wù)(7)50=65(萬(wàn)元) E選項(xiàng)，“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)(5)220萬(wàn)元

9. [答案]BD

[解析]在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，可知最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用構(gòu)成出租人的融資租賃債權(quán)。而最低租賃收款額=最低租賃付款額+與承租人和出租人均無(wú)關(guān)的第三方擔(dān)保余值，所以本題選擇BD。

10. [答案]AE

[解析]同受一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)B不正確。

三、計(jì)算題(4題×每題9分=36分)

1. [答案]

[解析](1)①20×9年

20×9年專門借款能夠資本化的期間為4月1日～7月31日和12月份，共5個(gè)月。

20×9年專門借款利息資本化金額=5 000×6%×5/12-2 000×0.25%×2-1 000×0.25%×1=112.5(萬(wàn)元)。

20×9年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7個(gè)月。

20×9年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=5 000×6%×7/12-5 000×0.25%×3=137.5(萬(wàn)元)。

20×9年專門借款利息收入=5 000×0.25%×3+2 000×0.25%×2+1 000×0.25%×1=50(萬(wàn)元)。

②2×10年

2×10年專門借款能夠資本化的期間為1月1日～9月30日，共9個(gè)月。

2×10年專門借款利息資本化金額=5 000×6%×9/12=225(萬(wàn)元)。

2×10年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日～12月31日，共3個(gè)月。

2×10年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=5 000×6%×3/12=75萬(wàn)元。

(2)一般借款資本化率(年)=(4 000×6%+20 000×8%)/(4 000+20 000)=7.67%。

①20×9年

20×9年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2 000×2/12=333.33(萬(wàn)元)。

20×9年一般借款利息資本化金額=333.33×7.67%=25.57(萬(wàn)元)。

20×9年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(4 000×6%+20 000×8%)-25.57=1 814.43(萬(wàn)元)。

②2×10年

2×10年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2 000+3 000)×9/12+2 000×6/12+1 000×3/12=5 000(萬(wàn)元)。

2×10年一般借款利息資本化金額=5 000×7.67%=383.5(萬(wàn)元)。

2×10年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(4 000×6%+20 000×8%)-383.5=1 456.5(萬(wàn)元)。

(3)20×9年利息資本化金額=112.5+25.57=138.07(萬(wàn)元)。

20×9年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=137.5+1 814.43=1 951.93(萬(wàn)元)。

2×10年利息資本化金額=225+383.5=608.5(萬(wàn)元)。

2×10年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=75+1 456.5=1 531.5(萬(wàn)元)。

(4)20×9年：

借：投資性房地產(chǎn)——在建 138.07

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 951.93

銀行存款 50

貸：應(yīng)付利息 2 140(5 000×6%+4 000×6%+20 000×8%)

2×10年：

借：投資性房地產(chǎn)——在建 608.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 531.5

貸：應(yīng)付利息 2 140

(5)借：投資性房產(chǎn)——成本 13 746.57 (13 000+138.07+608.5)

貸：投資性房地產(chǎn)——在建 13 746.57

借：銀行存款 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

(6)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 253.43(14 000-13 746.57)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 253.43

(7)編制甲公司2×11年1月1日出售該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄

2×11年1月1日

借：銀行存款 15 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 000

借：其他業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 13 746.57

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 253.43

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 253.43

貸：其他業(yè)務(wù)成本 253.43

2. [答案]

[解析]資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于2×10年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6 200萬(wàn)元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以2×10年的折舊費(fèi)用=(9 800-200)/20×(9/12)=360(萬(wàn)元);至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9 800-480×5.5=7 160(萬(wàn)元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6 200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960(7 160-6 200)萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊 120

貸：管理費(fèi)用 120

借：資產(chǎn)減值損失 960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 960

資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，因此，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為2 486.9(1 000×2.4869)萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.10

貸：無(wú)形資產(chǎn) 513.10

借：累計(jì)攤銷 76.97

貸：銷售費(fèi)用 76.97

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 [2 486.9×10%×(9/12)]186.52

資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。①將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)，債權(quán)人應(yīng)以享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資;②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+(1 000-500)×(40/100)]萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200

貸：資產(chǎn)減值損失 200

(或：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200

貸：壞賬準(zhǔn)備 200

借：壞賬準(zhǔn)備 200

貸：資產(chǎn)減值損失 200)

借：投資收益 40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40

借：資產(chǎn)減值損失 120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120

資料(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以舊換新方式的銷售，銷售的商品應(yīng)按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，不沖減銷售收入。

更正處理：

借：營(yíng)業(yè)外收入 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。20×9年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=6 000-6 000/(5×12)×(2+12×2)-680=2 720(萬(wàn)元)，2×10年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=2 720-2 720/(10+2×12)×12=1 760(萬(wàn)元)，2×10年12月31日X設(shè)備可收回金額2 200萬(wàn)元大于賬面價(jià)值1 760萬(wàn)元，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失 440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440

資料(6)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：解除合同支付的違約金應(yīng)確認(rèn)為損失。

更正處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

資料(7)，甲公司的處理不正確。理由：因合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=3 000×1.2-0=3 600(萬(wàn)元)

成本=3 000×1.6=4 800(萬(wàn)元)

執(zhí)行合同損失=4 800-3 600=1 200(萬(wàn)元)

不執(zhí)行合同違約金損失=3 000×1.2×20%=720(萬(wàn)元)

退出合同(即不執(zhí)行合同)的最低凈成本=720+(1.6-1.5)×3 000=1 020(萬(wàn)元)

故甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同。正確的處理應(yīng)該是：

確認(rèn)違約金損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出 720

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 720

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失 300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300

所以，更正差錯(cuò)的分錄為：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 480

貸：營(yíng)業(yè)外支出 480

借：資產(chǎn)減值損失 300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300

3. [答案]

[解析](1)①12月1日：

借：發(fā)出商品 200(100×2)

貸：庫(kù)存商品 200

12月31日

借：銀行存款 208.8

銷售費(fèi)用 1.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(60×2)

貸：發(fā)出商品 120

②12月5日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款 117

借：庫(kù)存商品 70

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

③12月10日

借：銀行存款 20

貸：預(yù)收賬款 20

12月31日

借：勞務(wù)成本 40

貸：應(yīng)付職工薪酬 40

借：預(yù)收賬款 60

貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)

借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]

貸：勞務(wù)成本 39

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3(60×5%)

④12月15日

借：銀行存款 3 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 600(3 900×1 000/1 500)

——公允價(jià)值變動(dòng) 300(450×1 000/1 500)

投資收益 100

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸：投資收益 300

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200[500×3.3-(4 350-2 600-300)]

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

⑤12月31日

借：生產(chǎn)成本 234

管理費(fèi)用 117

貸：應(yīng)付職工薪酬 351

借：應(yīng)付職工薪酬 351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(200+100)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240(160+80)

貸：庫(kù)存商品 240

⑥12月31日

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500

未實(shí)現(xiàn)融資收益 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000

貸：庫(kù)存商品 2 000

⑦2×10年12月1日

借：銀行存款 2 808(2400×1.17)

貸：其他應(yīng)付款 2 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

2×10年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(2 500-2 400)÷5]

貸：其他應(yīng)付款 20

⑧2×10年12月1日兌換電影票：

借：遞延收益 200

貸：銀行存款 150

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

⑨2×10年12月30日

借：銀行存款 388.6

預(yù)收賬款 290

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 98.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

貸：庫(kù)存商品 600

(2)甲公司12月份的營(yíng)業(yè)收入=180-100+60+300+2 500+50+580=3 570(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本=120-70+39+240+2 000+570=2 899(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-1.8-3+100-300+300+200-117-20=829.2(萬(wàn)元)

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=829.2(萬(wàn)元)

4. [答案]

[解析](1)2008年

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=(100-10-8)×100×12×1/3=32 800(元)

2008年1月1日授予日不做處理。

2008年12月31日

借：管理費(fèi)用 32 800

貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 32 800

(2)2009年

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72 800(元)

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=72 800-32 800=40 000(元)

借：管理費(fèi)用 40 000

貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 40 000

(3)2010年

應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×16=64 000(元)

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40)×100×15=60 000(元)

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=60 000+64 000-72 800=51 200(元)

借：管理費(fèi)用 51 200

貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 51 200

借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 64 000

貸：銀行存款 64 000

(4)2011年

應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54 000(元)

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20 000(元)

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=20 000+54 000-60 000=14 000(元)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 14 000

貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 14 000

借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 54 000

貸：銀行存款 54 000

(5)2012年

應(yīng)支付的現(xiàn)金=10×100×22=22 000(元)

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0(元)

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+22 000-20 000=2 000(元)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000

貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 2 000

借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付 22 000

貸：銀行存款 22 000

四、綜合題(只有1題，計(jì)14分)

1. [答案]

[解析](1)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 5 100

營(yíng)業(yè)外收入 900

(2)計(jì)算確定商譽(yù)

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=6 000-9 600×60%=240(萬(wàn)元)

(3)編制抵銷分錄

借：存貨 200(400-200)

長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 400(3 500-2 100)

固定資產(chǎn) 1 500(4 500-3 000)

無(wú)形資產(chǎn) 1 000(1 500-500))

股本 2 500

資本公積 1 500

盈余公積 500

未分配利潤(rùn) 1 000

商譽(yù) 240

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000

少數(shù)股東權(quán)益 3 840(9 600×40%)

或：

借：存貨 200

長(zhǎng)期股權(quán)投資1400

固定資產(chǎn) 1500

無(wú)形資產(chǎn) 1000

貸：資本公積 4100

借：股本 2500

資本公積 5600

盈余公積 500

未分配利潤(rùn)—年初1000

商譽(yù) 240

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000